所得税原则（2019/20年度）

纳税年度与纳税人

纳税年度

• 2019年4月6日至2020年4月5日

纳税人身份

• 英国税务居民（UK for tax purposes）

应税收入的计算

收入类型

• 就业收入
• 自雇收入
• 财产收入（如租金）
• 投资收入（利息、股息等）
• 养老金收入
• 其他应税收入

个人储蓄账户（ISA）

• 现金ISA（仅含现金）
• 股票与股份ISA（可投资证券）

合格利息支出扣除

• 总收入 – 合格利息支出 = 净收入

个人免税额（Personal Allowance）

• 标准额度：£12,500（2019/20年度）
• 高收入调整：收入超过£100,000时，每超£2减少£1免税额，至£0

所得税负债计算

税率结构

• 基本税率（Basic rate）：20%（适用于应税收入£0–£37,500）
• 高税率（Higher rate）：40%（适用于£37,501–£150,000）
• 附加税率（Additional rate）：45%（适用于超过£150,000部分）
• 股息特殊税率：基本税率档7.5%，高税率档32.5%，附加税率档38.1%

税收减免机制（Tax Reducers）

• 可转移个人免税额（婚姻免税额，Marriage Allowance）
  • 适用条件：夫妻双方均为基本税率纳税人或非纳税人
  • 可转移额度：最高£1,250（2019/20）
  • 减税效果：接收方最多节省£250（£1,250 × 20%）
    • 新增收入的附加税影响（Additional tax on new income）
      • 需评估是否触发高税率或丧失免税额
    • 已婚夫妇税务筹划
      • 零税率带规划（Nil rate band planning）：充分利用储蓄收入零税率带（£1,000）和股息零税率带（£2,000）
      • 共有房产：默认按50:50分配收入，可优化税负
      • 未成年子女收入：父母为其获得的某些收入可能归入父母应税收入（“亲子归属规则”）
• 房产经营收入融资成本（Property business finance costs）
  • 自2017年起逐步限制抵扣，仅能按基本税率抵免
• 风险投资信托（VCTs）
  • 投资可获30%所得税减免，上限£200,000/年
  • 股息免税，持有5年以上出售资本利得免税
• 企业投资计划（EIS）
  • 投资可获30%所得税减免，上限£1,000,000/年（符合条件可达£2,000,000）
  • 资本利得税递延，出售盈利资产再投资EIS可延期纳税
• 种子企业投资计划（SEIS）
  • 投资可获50%所得税减免，上限£100,000/年
  • 若同时处置资产并投资SEIS，可减免该资产50%的资本利得税