增值税纳税人体系
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内容详情
相同点
发票开具
- 增值税专用发票
- 均可合法开具
- 普通发票
- 均可合法开具
区别
进项抵扣
- 一般纳税人
- 取得合规进项发票可抵扣
- 小规模纳税人
- 进项发票一律不可抵扣
税率/征收率
- 一般纳税人
- 多档税率：13%（货物）、9%（交通等）、6%（服务）、0%（出口）
- 小规模纳税人
- 征收率：5%（不动产）、3%（标准）、1%（2027-12-31前优惠）
应纳税额计算
- 一般纳税人
- 公式：销项税额－进项税额＋进项税额转出－上期留抵
- 小规模纳税人
- 公式：不含税收入×征收率
折扣计算示例
电脑
- 分摊折扣
- 4500－4500/(4500+360)×4500＝333.33元（解释：按售价比例分摊总折扣）
微波炉
- 分摊折扣
- 360－333.33＝26.67元（解释：剩余折扣额）